这些造假的方法财务人员不能用,但必须知道。

1、将成本项目的费用账户处理改为费用,以达到本期税前扣除的目的,或将成本项目的费用成本改为控制税前扣除比例,夸大本期利润的目的。原因:由于成本由直接人工、直接材料和制造费用构成,而且直接人工、制造费用、销售费用和管理费用很容易混合,所以这是一个操作上的漏洞。此外,直接材料中包含的运费和人工搬运费易于与管理费用相结合

2、属于费用项目的会计处理转为资产,税前扣除递延折旧。或者属于资产类的费用,应当在当期直接确认和税前扣除。

原因:部分资产价值本身包含费用,因此其他费用可以并入资产价值,反之亦然。此外,资产修复的边界、借款成本等也容易被人为虚构。此外,固定资产和无形资产的确认基础容易被虚构。

3、为达到税前全额扣除或减少相关税费的目的,将税前部分扣除后超出比例限制的部分,转为其他限制宽松或无限的费用项目。原因:费用确认是基于发票的,很容易实现虚拟化。

4、为控制本期税前利润,应计提费用递延纳税。或为其他目的(如股权转让价格、当期业绩)夸大当期利润,选择递延确认。

此外,应有选择地分配费用。如调整各费用项目的分摊比例,以控制该项目产生的税收(如调整土地增值税)。理由:与第3点相同。

5、将可以结转的项目转换为其他不能结转或冲销的项目。

6、本期结转成本时,本期多结转或少结转,下期补充,或选择成本分摊方式,达到上述两个目的。原因:成本结转规定模糊。

7、结转本期结转的收入,在一定程度上予以结转,在以后期间予以弥补。或者选择收益分享方式来达到上述两个目的。原因:收入确认规定模糊。

8、调整各项收入项目之间的收入总额,如将主营业务收入转为其他业务收入或非业务收入,以控制流转税或突出主营业务业绩。

9、延迟或不纳税的目的是将收入暂记为其他应付款,或将支出暂记为其他应收款。

10、收入、成本或费用的人为增加或减少,或收入的减少。误差调整的依据。为达到税期延迟或其他目的。

11、与外部交易方处理人为价格,达到转让定价的目的,降低或提高价格,以其他费用的方式弥补对方的小金库。以达到避税的目的。

12、在固定资产中改变资产类别名称,改变其折旧年限;与其他应收款一起设置应收账款,或与其他应付款一起设置应收账款,以达到避税的目的。

13、为了减少所得税,对不存在的交易合同进行入账,导致资金流出,增加当期费用。

14、由于收入涉及流转税,在确认收入前,直接与费用相互抵销,达到控制流转税的目的。如果商业折扣在随后的一段时间内变为较低的价格。

15、利用股权转让、资产转让、债务重组等方式转移资金或收入,达到避税的目的。比如,转移公司资金,实现破产和负债。

16、将私人支出转为公司支出的目的,是减少个人应纳税额,增加企业所得税税前扣除额。例如:个人车油费在公司办理,个人房租费在公司办理。

17、单独承包,将收入或成本、或费用转移给其他公司或个人,达到差别税率待遇的目的。或填写各公司报销费用和小金库补偿费用,实现自身费用平衡和限额。

18、在流通过程中,多了一个流通环节,多了一笔收入,费用扣除范围随比例限制而增加。或者部分费用是虚构的。例如,如果公司向个人借款购买资产,公司将租赁个人资产,无形中增加租赁费用。或者委托收付。

19、利用股票、期货、外汇等金融工具很难控制未来价格。将交易时的价格控制在较低水平,成为交易后金融工具的投资收益,避免部分流转税。

20、运用集团化运作来达到一些国家批准的集团统一税务公司运作模式的目的。平衡集团内各公司的费用,达到整体纳税的目的。如果在集团内设立软件公司,则工资扣除不受1600英镑的限制。其他公司的人员安排在公司,工资在公司发放,人员在其他公司工作。等等。

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